Postoupení pohledávky věřitelem jinému subjektu znamená, že tento jiný subjekt se stává věřitelem namísto toho, kdo pohledávku postoupil, vůči témuž dlužníku. Původní věřitel se označuje jako postupitel, nový jako postupník.
Pro postoupení pohledávky za účelem splnění dluhu je nutno uzavřít písemnou smlouvu, ve které věřitel (postupitel) poskytuje svou pohledávku třetí osobě (postupníkovi) za účelem splnění dluhu, který u postupníka má. To znamená, že postupitel je současně dlužníkem postupníka a postoupení pohledávky slouží jako způsob splnění dluhu.
Právní vztah dlužníka a věřitele je zde představován postupitelem a postupníkem, kdy postupitel jako dlužník postupuje (převádí) svou pohledávku za účelem splnění dluhu na postupníka jako věřitele, a ten s tímto způsobem splnění dluhu souhlasí.
Příklad: Společnost A (odbytová organizace) má pohledávku za společností B (ZZN), kterou se rozhodla postoupit společnosti D (družstvu) za účelem splnění závazku, který ke společnosti D eviduje z titulu nákupu zboží.
Varianta I
- spočívá v účtování pouze mezi účty pohledávek a závazků. Jednoduchost tohoto způsobu vynikne za předpokladu rovnosti mezi pohledávkou a závazkem – MD 321 spol. D/Dal 311 spol. B
- pořízení dokladu v modulu Kompenzace – kompenzace vystavená vícestranná (šablona 6)
Varianta II
- je postavena na brutto systému účtování, pohledávka je zúčtována do nákladů a závazek do výnosů
- pořízení dokladu v modulu Obecné účtování, pro zúčtování pohledávky do nákladů šablona hlavičky 1, šablona operace 54, pro zúčtování závazku do výnosů šablona hlavičky 1, šablona operace 64
Varianta I
- změna pohledávky za společností A (odbyt. organizace) na pohledávku za společností B (ZZN)
- v modulu KF u vystavené faktury za společností A přes menu Editace – Oprava změnit v hlavičce vystavené faktury IČ partnera na IČ společnosti B
Varianta II
- zúčtování pohledávky za společností A do nákladů a nabytí pohledávky za společností B proti výnosům
- pro zúčtování pohledávky za společností A do nákladů pořízení dokladu v modulu OÚ, šablona hlavičky 1, šablona operace 54
- nabytí pohledávky za společností B pořídit v modulu KF, šablona 6021 (Fa vystavená zápis, nabytí pohledávky postoupením). U šablony 6021 je nastavena předkontace 646000,metoda účtování ihned, tj. zaúčtování při uložení dokladu a v rekapitulaci DPH se nabízí typ daně 091 – zápis mimo daňovou evidenci.
Účetní zachycení postoupení pohledávky probíhá v souladu s Postupy účtování pomocí nákladových a výnosových účtů (brutto princip). Účetní hodnota postupované pohledávky se zachytí do nákladů (účet 546 – Odpis pohledávky). Výnos z postoupení pohledávky z provozní činnosti se zachycuje na účet 646 – Výnosy z odepsaných pohledávek.
Příklad: Společnost A (odbytová organizace) má pohledávku za společností B (ZZN), kterou se rozhodla prodat společnosti D (družstvu).
- Původní pohledávka je zúčtována do nákladů – je proveden odpis pohledávky 546000/311xxx – pořízení v modulu OU šablonou operace „T“ (standardní přeúčtování ze salda na nesaldokontní účet)
- je vystavena nová pohledávka za postupníkem (družstvem) v modulu KF, fakturace obecná s položkou bez odvozené předkontace (999999), v účtování doplněn účet 646000, tj. účetní předpis je 311xxx/646000, typ DPH 091 u položky v řádku
- Družstvo zapíše došlou fa s účetním předpisem 315xxx/321xxx. Účet 315xxx bude nastaven jako saldokontní – ost. pohledávky (SD 0061, řada 0062). V rozúčtování došlé fa lze účet 315xxx rozúčtovat a do čísla fa a VS zadat původní čísla faktur, tak jak byla původně vystavená u postupitele (odbytová org.), aby při případné úhradě došlo ke správné kontaci podle variabilního symbolu platby.