DPH - za dodávku elektřiny a plynu

Změna data uskutečnění zdanitelného plnění od 1.1.2024

Podle znění zákona o DPH účinného do konce roku 2023 bylo zdanitelné plnění považováno za uskutečněné dnem odečtu z měřícího zařízení či dnem zjištění skutečné spotřeby při dodání tepla, chladu, elektřiny, plynu, vody, odstranění odpadních vod, u telekomunikačních služeb, přepravě a distribuci plynu a u přenosu a distribuci elektřiny.

Od 1.1.2024 došlo ke změně zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, kde je nově jako datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) stanoven den vyhotovení dokladu o vyúčtování při dodání elektřiny a plynu.

§ 21 odst. 4 písm. b) zákona o DPH nově považuje zdanitelné plnění uskutečněné dnem

Vyhotovení dokladu o vyúčtování při dodání elektřiny, plynu, tepla, chladu, sdílení elektřiny nebo poskytnutí související služby v elektroenergetice, související služby v plynárenství nebo jiné služby poskytované za podmínek stanovených novým energetickým zákonem, či nejpozději uplynutím lhůty pro poskytnutí vyúčtování podle energetického zákona, nebo dnem zjištění skutečné spotřeby, pokud energetický zákon nestanoví povinnost poskytovat toto vyúčtování,
Zjištění skutečné spotřeby při dodání vody nebo odstranění odpadních vod,
Zjištění rozsahu poskytnutých služeb při poskytnutí služeb elektronických komunikací.

Z tohoto důvodu od fakturace za měsíc leden 2024 by mělo být nově uváděno jako DUZP datum, kdy dojde k vystavení faktury.

Nastavení v IS IMES

Přijaté faktury – automatická reinstalace parametru Datum změny

Datum dodání – zadává se (opisuje se z fa) datum zdanitelného plnění – toto datum vstupuje do kontrolního hlášení jako datum povinnosti přiznat daň.

Dosud povoleno datum shodné nebo nižší než je zadané období dokladu.

Automatickou reinstalací jsme změnili nastavení parametru u skupiny dokladů K100 (došlá faktura-daňový doklad) na novou hodnotu (6) – Datum povinné bez vazby na období (v C0300 parametr ve skupině 1 – Období, datum změna/ Datum).

Prakticky to znamená, že můžete zapsat jakékoliv datum do data dodání bez ohledu na to, do jakého období zapisujete fakturu (platí jen pro skupinu dokladů K100).

Příklad:

Faktura za elektrickou energii, odběr od 1.1. do 31.1.2024, datum DUZP i datum dodání je 7.2.2024 (fa byla dodavatelem vystavena 7.2.2024)

Po změně parametru, který jsme automatickou reinstalací změnili, zapíšete fa následovně:

Období 01.2024, datum dodání 7.2.2024, nárok na odpočet 7.2.2024 nebo později

Pozn.: při původním nastavení by šlo zapsat datum dodání jen 31.1.2024 a nižší. Pokud má někdo obavu z toho, že datum dodání nebude kontrolováno na období, může si vyžádat změnu parametru na původní nastavení, ale pak by fa z našeho příkladu musel zapsat do období 02.2024 a případné správné časové zařazení nákladů za odběr elektrické energie v lednu řešit účtováním přes dohadné položky.

Vystavené faktury

Platí jen pro uživatele, kteří fakturují služby dle podmínek stanovených novým energetickým zákonem:

Dodavatelé tepla a tepelné energie jsou podle energetického zákona povinni poskytovat svým odběratelům vyúčtování dodávek tepelné energie, a to i v případech, kdy nejsou držiteli příslušné licence. Povinnost vystavení vyúčtování za předchozí kalendářní rok tak vzniká nejpozději do 28. února roku následujícího. Nová úprava má však také dopad na uplatnění DPH. Stanoví-li totiž energetický zákon povinnost vyhotovit vyúčtování, nastane nově DUZP vyhotovením dokladu o vyúčtování (příp. uplynutím lhůty pro jeho vyhotovení, pokud by dodavatel byl v prodlení vystavení vyúčtování podle energetického zákona).
U dodávek ostatních komodit (elektřiny a plynu a dalších) ukládá energetický zákon povinnost

vystavit vyúčtování pouze držitelům příslušných licencí (tj. výrobcům, distributorům a obchodníkům). U plátců DPH, kteří příslušnou licenci nemají, se i po 1. lednu 2024 za DUZP považuje den zjištění skutečné spotřeby.

V případě dodání vody, odstranění odpadních vod a poskytnutí služeb elektronických komunikací bude DUZP stanoveno na den zjištění skutečné spotřeby či rozsahu poskytnutých služeb.

Pokud se Vás týká některá z výše uvedených situací, kontaktujte nás obratem k přenastavení parametrů pro fakturaci tak, abyste mohli zadávat vyšší datum DUZP než je období dokladu a aby účtování dokladu vytvořilo uspořádací operaci DPH (přes účet 343001 nebo jemu podobný).

Příklad:

Vystavujete fakturu za elektrickou energii, dodání 1.1.-31.1.2024, datum vystavení a datum DUZP je 7.2.2024, období dokladu 01.2024.

K tomu, abyste mohli zapsat DUZP 7.2.2024 do období 01.2024, potřebujete změnit parametry. Daň budete odvádět až za období únor 2024, ale účetně bude faktura v tržbách za leden. Vytvoří se uspořádací operace tak jako používáte již nyní u došlých faktur, tzn. že obraty na ú. 343xxx budou navazovat na přiznání k DPH.

Nový formulář DPH

Pokud jde o nový formulář přiznání k DPH vzor 24 – ten se oproti předchozímu formuláři vzor vzor 23 liší jen popisem některých řádků. Např. při dodání knih se od 1.1.2024 uplatňuje osvobození od daně dle§ 71i zákona o DPH a toto plnění se vykazuje na řádku 26 daňového přiznání – proto byl popis řádku 26 doplněn o § 71i.

Popis jednotlivých řádků přiznání k DPH byl v elektronickém formuláři na daňovém portálu upraven tak, aby odpovídal aktuálnímu vzoru přiznání č. 24. Pokud si zakládáte tištěný formulář přiznání k DPH a chcete mít názvy řádků dle vzoru č. 24, tiskněte ho z portálu.