VÝKAZ CASH FLOW

© Software OK Příbram, 2006

1. Úvod

Přehled o peněžních tocích podává informaci o peněžních tocích v průběhu účetního období v členění na provozní, investiční a finanční činnost. Peněžními toky se rozumí přírůstky (příjmy) a úbytky (výdaje) peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů.

Vychází z respektování:

- časového nesouladu hospodářských operací a jejich finančního zachycení (např. mzdové náklady vznikají denně, ale výplata mezd je jednou za měsíc)

- používání různých účetních metod (např. různých způsobů odepisování dlouhodobého majetku a různé oceňování zásob)

- rozdílu mezi pohybem hmotných prostředků a jejich peněžním vyjádřením (např. prodáme výrobky, ale odběratel zaplatí později nebo naopak my koupíme stroj na úvěr a splácet budeme postupně v budoucnosti)

Toto všechno je příčinou, že vzniká rozdíl mezi náklady a peněžními výdaji resp. mezi výnosy a peněžními příjmy.

2. Metody sestavování cash flow

Každá účetní jednotka volí metodu na základě vlastní úvahy.

Přímá metoda – podstatou této metody je vykázání hlavní skupiny peněžních příjmů a výdajů. Vypočte se jako rozdíl nákladů, které jsou současně peněžními výdaji a rozdíl výnosů, které jsou současně peněžními příjmy.

Nepřímá metoda – je založena na vykázání peněžních toků za provozní činnost a úpravě hospodářského výsledku o nepeněžní operace (odpisy, tvorba a čerpání rezerv a opravných položek apod.), změny stavu zásob, pohledávky a závazky a položky náležející do finanční nebo investiční činnosti (zisk nebo ztráta z prodeje dlouhodobého majetku). Zdrojem pro výpočet je rozvaha a výsledovka plus vybrané účty z obratové předvahy.

V podnikové praxi se převážně využívá nepřímé metody a tu využíváme i v IS IMES.

3. Výkaz Cash flow

Přehled o peněžních tocích (CASH FLOW)

ke dni

Ozn. položky Text Řádka Částka

P. Stav peněžních prostředků na začátku období 001

Z. Účetní zisk nebo ztráta z běžné činnosti před zdaněním 002

A.1. Úpravy o nepeněžní operace 003 690,00

A.1.1. Odpisy stálých aktiv a umořování opr.položky k nabytému maj. 004 004 709,00

A.1.2. Změna stavu opravných položek a rezerv 005 10,00

A.1.3. Zisk/ztráta/ z prodeje stálých aktiv 006 -28,00

A.1.4. Výnosy z dividend a podílů 007 0,00

A.1.5. Vyúčtované nákladové úroky a vyúčtované výnosové úroky 008 -1,00

A.1.6. Případné úpravy o ostatní nepeněžní operace 009 0,00

A.* Čistý peněžní tok z provozní činnosti před zdaněním 010  543,00

A.2. Změny stavu nepeněžních složek pracovního kapitálu 011  407,00

A.2.1. Změna stavu pohledávek, akt. účtů čas.rozl. a doh. účtů akt. 012 244,00

A.2.2. Změna stavu krátkodob.závazků, pas.účtů čas. rozl. a doh.ú.p. 013 0,00

A.2.3. Změna stavu zásob 014 09,00

A.2.4. Změna stavu krátkodobého fin.maj. nespadajícího do peněž.pr. 015

A** Čistý peněžní tok z provozní činnosti před zdaněním 016 6 950,00

A.3. Výdaje z plateb úroků 017 0,00

A.4. Přijaté úroky 018 1,00

A.5. Zaplacená daň z příjmů za běžnou čin. a za doměrky za min.r. 019 0,00

A.6. Příjmy a výdaje spojené s mimořádnými účetními případy 020 0,00

A.7. Přijaté dividendy a podíly na zisku 021 0,00

A.*** Čistý peněžní tok z provozní činnosti 022 51,00

B.1. Výdaje spojené s nabytím stálých aktiv 023 932,00

B.2. Příjmy z prodeje stálých aktiv 024 28,00

B.3. Půjčky a úvěry spřízněným osobám 025 70,00

B.*** Čistý peněžní tok vztahující se k investiční činnosti 026 34,00

C.1. Dopady změn dlouhodobých závazků, které spadají do inv.č. 027 0,00

C.2. Dopady změn vlastního kapitálu na peněžní prostředky 028 0,00

C.2.1. Zvýšení pen.pr. z titulu zvýšení zákl.kapitálu, emis.ažia, rez.f. 029 0,00

C.2.2. Vyplacení podílu na vlastním kapitálu společníkům 030 0,00

C.2.3. Další vklady peněžních prostředků a akcionářů 031 0,00

C.2.4. Úhrada ztráty společníky 032 0,00

C.2.5. Přímé platby na vrub fondů 033 0,00

C.2.6. Vyplacené dividendy nebo podíly na zisku 034 0,00

C.3. Volný řádek 035 0,00

C.*** Čistý peněžní tok vztahující se k finanční činnosti 036 0,00

F. Čisté zvýšení, resp. snížení peněžních prostředků 037 -883,00

R. Stav peněžních prostředků na konci obddobí 038 -883,00

4. Metodika výpočtu cash flow – zdroj a výpočet

P. Stav peněžních prostředků na začátku období 001

+		Peněžní prostředky k 1.1.		Rozvaha - Aktiva C.IV., sl. 4 – minulé účetní období
-	Krátkodobý fin.majetek k 1.1.nezahrnovaný do fin. prostř.		Rozvaha - Aktiva C IV. 3. a 4., Sl. 4 – minulé účetní období

Z. Účetní zisk nebo ztráta z běžné činnosti před zdaněním 002

+	Výsledek hosp. za běžnou činnost	Výsledovka ** (řádek 52)
+	Daň z příjmů za běžnou činnost	Výsledovka Q.(řádek 49 – je součtem ř. 50 + 51)

A.1. Úpravy o nepeněžní operace 003

- součet řádky 4 až 9 (A.1.1. až A.1.6.)

A.1.1. Odpisy stálých aktiv a umořování opr.položky k nabytému maj. 004

+	Odpisy nehm. a hm.dlouh.majetku	Výsledovka E. (řádek 18, sl. 1)
+	Odpisy opr.pol.k nabytému maj.	OP – účet 557
+	Odpis nedokončeného dl.majetku	OP – anal. úč.548

A.1.2. Změna stavu opravných položek a rezerv 005

-	Opr.pol.k dlouhodob.maj.k 1.1.	OP - účty úč. skup. 09 – počáteční stav
+	Opr.pol.k dlouhodob.maj.k 31.12.	OP - účty úč. skup. 09 – konečný zůstatek
-	Opr.pol.k zásobám k 1.1.	OP – účty úč. skup. 19 – počáteční stav
+	Opr.pol.k zásobám k 31.12.	OP – účty úč. skup. 19 – konečný zůstatek
-	Opr.pol.k pohledávkám 1.1.	OP – účet 391 – počáteční stav
+	Opr.pol.k pohledávkám 31.12.	OP – účet 391 – konečný zůstatek
-	Rezervy k 1.1.	Rozvaha - Pasiva B.I., sl. 6 - minulé účetní období
+	Rezervy k 31.12.	Rozvaha - Pasiva B.I., sl. 5 – běžné účetní období

A.1.3. Zisk/ztráta/ z prodeje stálých aktiv 006

+	Zásoby k 1.1.	Rozvaha - Aktiva C.I. sl. 4 – minulé účetní období
-	Zásoby k 31.12.	Rozvaha - Aktiva C.I. Sl. 3 – běžné účetní období netto
+	Opr.pol.k zásobám k 1.1.	OP – účetní skupina 19 Počáteční stav
-	Opr.pol.k zásobám k 31.12.	OP – účetní skupina 19 Zůstatky konečné
+	Zásoby získané vkladem	OP - z 411 DAL

A.1.4. Výnosy z dividend a podílů 007

-

Výnosy z dlouhodobého fin.majetku

Výsledovka VII.(řádek 33,sl.1–je součtem ř.34-36)

A.1.5. Vyúčtované nákladové úroky a vyúčtované výnosové úroky 008

+	Nákladové úroky	Výsledovka N. (řádek 43, sl. 1)
-	Výnosové úroky	Výsledovka X. (řádek 42, sl. 1)

A.1.6. Případné úpravy o ostatní nepeněžní operace 009

+	Odpis pohledávek	OP – účet 546
+	Odložená daňová pohledávka k 1.1.	Rozvaha - Aktiva C.II.8., sl. 4 – minulé účetní období
-	Odložená daňová pohledávka k 31.12.	Rozvaha - Aktiva C.II.8., Sl 3 – běžné účetní období netto
-	Odložený daňový závazek k 1.1.	Rozvaha – Pasiva B.II.10., sl. 6
+	Odložený daňový závazek k 31.12.	Rozvaha – Pasiva B.II.10., sl. 5
-	Daň z příjmů z mim.čin.odložená	Výsledovka S.2.(řádek 57)
-	Daň z příjmů z běžné čin.odložená	Výsledovka Q.2 (řádek 51)

A.* Čistý peněžní tok z provozní činnosti před zdaněním 010

Součet řádky

A.2. Změny stavu nepeněžních složek pracovního kapitálu 011

Součet řádky

A.2.1. Změna stavu pohledávek, akt. účtů čas.rozl. a doh. účtů akt. 012

+	Dlouhodobé pohledávky k 1.1.	Rozvaha - Aktiva C.II. min.ob.
-	Dlouhodobé pohledávky k 31.12.	Rozvaha – Aktiva C.II. běž.ob.
-	Odložená daňová pohledávka k 1.1.	Rozvaha – Aktiva C.II.8. min.ob.
+	Odložená daňová pohledávka k 31.12.	Rozvaha – Akvita C.II.8. běž.ob.
+	Krátkodobé pohledávky k 1.1.	Rozvaha – Aktiva C.III. min.ob.
-	Krátkodobé pohledávky k 31.12.	Rozvaha – Aktiva C.III. běž.ob.
-	Pohledávka k dani z př. k 1.1.
+	Pohledávka k dani z př. k 31.12.
+	Opr.pol.k pohledávkám 1.1.
-	Opr.pol.k pohledávkám 31.12.
-	Odpis pohledávek
-	Pohledávky z prod.dl.maj.k 1.1.	z R-A C.I a C.III m.o.
+	Pohledávky z prod.dl.m.k 31.12.	z R-A C.I a C.III b.o.
+	Pohledávky získané vkladem	z účtu 411xxx DAL
+	Časové rozlišení aktiv k 1.1.	Rozvaha - Aktiva D.I. min.ob.
-	Časové rozlišení aktiv k 31.12.	Rozvaha – Aktiva D.I. běž.ob.

5. Přehled souborů