ROZVRH REŽIJNÍCH NÁKLADŮ A JINÝCH HODNOT DLE ZADÁNÍ
1.
Úvod
· Účelem úlohy je doplnit zpracování podkladů pro cenové kalkulace výrobků a služeb o režijní náklady, případně o náklady pomocných činností. Rozvrhované hodnoty i základny se zadávají v číselnících, proto lze úlohu využít obecně pro libovolné rozvrhování.
· Způsob oceňování zásob vlastní výroby v zemědělství není závazně stanoven žádnou právní úpravou a vychází pouze z doporučených postupů, které nabízí zemědělským podnikům odborníci, zabývající se touto problematikou. Pracovníci zemědělských podniků pak mohou tyto postupy akceptovat, nebo si je upravit podle svých podmínek. Ať už ale forma zpracování bude jakákoliv, vždy bude záležet na tom, jak budou příslušní pracovníci pečlivě směrovat jednotlivé náklady na příslušné výkony, neboť vlastní náklady jsou podkladem pro tvorbu vnitropodnikových cen používaných pro oceňování zásob vlastní výroby.
· Metodika kalkulací nákladů a výnosů v zěmědělství na tomto odkazu
1.1.
Funkce
úlohy:
· Prostřednictvím popisované úlohy je možné rozvrhovat např.:
- náklady - režie a podrežie celopodnikové
- režií a podrežií divizí, úseků, závodů apod.
- režií a podrežií jednotlivých středisek
- náklady pomocných činností (např. dílny, autodoprava)
- náklady ostatní, které se z různých důvodů nesměrují přímo na jednotlivá kalkulační zatřídění, ale na společné výkony (např. odpisy společné mechanizace, výkon hnojení atd.)
- cenové odchylky nákupu zásob v režimu stálých cen
· Funkcí podrežie je umožnit rozvrhovat režie podle původních účtů (např. 521000– 521999 jako podrežie 521) a nebo podle skupin nákladů - materiál, mzdy, odpisy, ostatní (např. 521000 - 528999 – osobní náklady jako podrežie 52, 501000 – 503999 – materiál a energie jako podrežie 50)
· Podrežie přiděluje účty, ze kterých se načítají hodnoty pro rozvrh (režijní náklady)
· Úloha rozvrhuje hodnoty režie, případně podrežie identifikované střediskem, výkonem a účty na jednotlivé základny přiřazené k režii
- pro zápis plánovaných nákladů k rozvrhu se využívají fiktivní účty (naturální účty SU>999 - zápis v modulu Obecné účtování, šablona operace N -Naturální-podrozvahové)
- vypočtené částky k rozvrhu program zúčtuje podle nastavené předkontace v C0121 - doporučuje se využívat vnitropodnikové účty
náklady - na účty 599 nebo tř. 8 MD, střediska, výkony, příp.zakázky, provozy, stroje a osoby podle zadání rozvrhové základny (CRE10)
výnosy - na účty 699 nebo tř. 9 Dal, středisko a výkon režijní
· Rozvrhovou základnou mohou být ha, přímé náklady, krmné dny atd.
· Vstupní tabulkou pro výpočet je Obratová předvaha (data uložená v tabulce - T10_OP2 – soubor kumulovaný podle účtů a třídících hledisek – vstupují jen zaúčtované doklady). Výstupní tabulka je Účetní deník – tabulka T10URT (hlavní kniha).
1.2.
Způsoby rozvrhu
1. Procentem – k jednotlivým základnám se zadává % zatížení režijními náklady do číselníku CRE21. Celková suma procent v CRE21 je libovolná, může být např. 30 nebo 250. Podle toho se pak rozpustí jen 30% celkových režijních nákladů nebo naopak 250% režijních nákladů. Doporučuje se proto, pokud režijní výkon má být nulový, stanovit procenta tak, aby jejich součet byl roven 100
2. Váhou – k jednotlivým základnám se zadává váha do číselníku CRE21 a dle zadané váhy pak probíhá výpočet váženým aritmetickým průměrem do celkové hodnoty režie. Je-li celková režie např. 200 a váha u jedné základny je 2 a u druhé 4, je pak suma režijních nákladů pro základnu 1 rovna 66,67 a pro základnu 2 rovna 133,33. (Váhy se sečtou, zjistí se koeficient na jednu váhu - hodnota režijních nákladů se vydělí celkovým počtem vah – a tento koeficient se zpětně pronásobí počtem vah u jednotlivých základen – 200/6 = 33.33; 33,33 * 2 = 66.67; 33.33 * 4 = 133,33)
3. Nápočtem bez rozdělení na váhy a procenta
Způsob rozvrhu se zadává do číselníku CRE10 – Hlavičky režií
2.
Přehled souborů
· Nutnými předpoklady využití úlohy je zavedení specifických režijních výkonů (pro směrování režijních nákladů). Zcela zbytečné je oddělení režijních nákladů analytikou účtů. V rámci analytického třídění účtů podle nákladových druhů se náklady člení na přímé a režijní druhem výkonu (viz. číselníky společné C0002 Výkony).
· Pro správnost funkce úlohy je nutné naplnění číselníků:
2.1.
Přehled číselníků režií
Všechny následující číselníky lze zadávat a upravovat přímo v modulu Režie v menu Operace nebo v modulu Číselníky / skup. CRE,CNV – Režie,nedokončená výroba / 1.Režie. Číselníky jsou vzorově naplněny.
2.1.1.
CRE10 – Režie k rozvrhu
- hlavičky režií
· Režie
o libovolné, uživatelské označení režie konkrétního střediska a výkonu 7 místným znakem
o Standardně se využívá hodnota kódu, který je složen z číselného označení režijního výkonu a střediska, ze kterého se výkon načítá – např. 960100 – Režie RV, 961200 – Režie ŽV, 970910 – Režie správa
· Název
o název režie
· Zpracování
o 0 – ke zpracování se nenabízí
o 1 – ke zpracování se nabízí a neslučuje se (vytváří se storno minulého zpracování)
o 2 – ke zpracování se nabízí a slučuje se (nevytváří se storno minulého zpracování, ale účtuje se jen rozdíl)
· Středisko
o označení režijního střediska (výběr z číselníku C0001) – v pořízení se na toto středisko směrují režijní náklady (náklady pro rozvrh)
o povinné vyplnění – při nevyplnění není funkční rozpuštění režie
· Výkon
o označení režijního výkonu (výběr z číselníku C0002) – v pořízení se na tento výkon směrují režijní náklady (náklady pro rozvrh)
o povinné vyplnění – při nevyplnění není funkční rozpuštění režie
· Způsob rozvrhu
o 0 - nerozvrhuje se
o 1 - procentem
o 2 - váhou
o 3 - nápočtem bez rozdělení na váhy a procenta
· Čas rozvrhu
o M = po měsících
o R = od začátku roku
· Rozvrhová základna středisková – kód parametru určuje, do jakého číselníku se zadávají střediska, na které se budou režijní náklady rozvrhovat, a zároveň jsou to střediska, ze kterých se načítá rozvrhová základna
o 0 - dle intervalu středisek v CRE14
o 1 - dle středisek v rozvrhové základně, tj. v číselníku CRE22 (při nastavení parametru Způsob rozvrhu = 1 - procentem nebo 2 – váhou je vždy nutné nastavit parametr Rozvrhová základna středisková parametr 1 – z CRE22)
· Pořadí
o pořadí zpracování režií při stupňovitém zpracování
· Na středisko
· Na výkon
· Na zakázku
· Na provoz
· Na stroj
· Na osobu
o pro označení rozvrhové základny kalkulačního zatřídění (vnitropodniková hlediska, na která se zúčtují rozvržené částky formou vnitropodnikových nákladů)
· Šablona hlavičky
o číslo šablony pro pořízení hlavičky dokladu (modul RE, šablony – tab. C3015, DEMO šablona č. 1)
· Šablona operace
o číslo šablony pro pořízení režie (modul RE, šablony – tab.C3010 – DEMO šablona č. 1)
· Předkontace – akt.rok
o Povinné vyplnění – bez vyplnění se režie nenabízí ke zpracování, i když je označena parametrem Zpracování 1 – nabízet
o Výběr do C0121 – Předkontace – zobrazení jen předkontací pro modul Režie
o Při doplnění účtování se přednostně přebírá hodnota předkontace z CRE11 od podrežie, při nevyplnění u podrežie tak z CRE10 od režie
· Předkontace - PS
2.1.2.
CRE11
– Přiřazení režií a podrežíí
Ke každé režii musí být přiřazena alespoň jedna podrežie, která řídí nápočty režijních nákladů určených k rozvrhu ze zadaných účtů.
· Podrežie
o - kód podrežie z číselníku CRE12 – Podrežie, údaj Podrežie
· Režie
o - kód režie z číselníku CRE10 – Hlavičky režií, údaj Režie
· Předkontace hl. účtu
· Předkontace SVZ účtu
o do obou údajů se vyplňuje kód předkontace z číselníku C0121. Předkontace hl. účtu i předkontace účtu SVZ jsou shodné - u každého kódu předkontace pro účtování režií je zadán účetní předpis pro zúčtování rozvržených částek na vnitropodnikové účty (účet MD i účet Dal)
o Při doplnění účtování se přednostně přebírá hodnota předkontace z CRE11 od podrežie, při nevyplnění u podrežie tak z CRE10 od režie
2.1.3.
CRE12 – Podrežie
· Podrežie přiděluje účty, ze kterých se načítají hodnoty pro rozvrh (režijní náklady).
· Podrežie - 3místný kód pro označení podrežie
· Název - název podrežie
· Každá režie musí mít alespoň jednu podrežii.
· Podrežie k režii přiděluje účty, ze kterých se načítají hodnoty pro rozvrh (režijní náklady) a zároveň i přednostně přiděluje účtování rozvrhu (nastavení v CRE13).
· Funkcí podrežie je umožnit rozvrhovat režie podle původních účtů, např. podrežie 521 s intervaly účtů 521000 – 521999 atd., nebo skupin nákladů, např. podrežie odpisy (551000-551999), mzdové a ost. sociální náklady (521000-524999)
2.1.4.
CRE13 – Nápočty
z účtů dle podrežií (pro rozvrh)
· Číselník řídí nápočty z účtů pro rozvrh (z jakých účtů jsou načteny režijní náklady). Zdrojem dat je obratová předvaha, do které vstupují pouze zaúčtované doklady z hlavní knihy (účetního deníku).
Podrežie - kód podrežie z číselníku CRE12 – Podrežie, údaj Podrežie
Účet od
Účet do - intervaly účtu pro nápočet hodnoty (režijních nákladů) k rozvrhu
Nápočet - způsob nápočtu hodnot ze zadaných účtů
M – MD mínus Dal
D – Dal mínus MD
1 – jen strana MD
2 – jen strana Dal
X – MD mínus Dal jen větší než 0
Y – Dal mínus MD jen větší než 0
· Ze zadaných účtů se načítají režijní náklady se střediskem a výkonem přiřazených k dané režii v CRE10 a jejich celková suma se následně rozvrhuje na výkony přiřazené k rozvrhové základně v CRE22 a na střediska opět dle CRE22 nebo dle CRE14 (určení číselníku pro střediska řídí parametr v CRE10 – rozvrhová základna středisková 0 – dle CRE14, 1 – dle CRE22)
2.1.5.
CRE14 – Intervaly středisek
pro režie
Naplňují se pouze v případě, že v číselníku CRE10 – Hlavičky režií je nastaven parametr - Rozvrhová základna středisková – kód 0 – načítání středisek z CRE14
Režie – označení režie z číselníku CRE10 – Hlavičky režií, údaj Režie
Středisko OD
Středisko DO - interval středisek pro základnu
2.1.6.
CRE20 – Základny režií
V číselníku uživatel definuje rozvrhové základny, které následně přiřadí k režiím v číselníku CRE21 – Přiřazení režií a základen.
Rozvrhová základna - 6místné označení rozvrhové základny
Název - název základny
MJ - měrná jednotka (výběr z číselníku C05003-Měrné jednotky, např. ha)
2.1.7.
CRE21
– Přiřazení režií a základen
Režie - kód režie z číselníku CRE10 – Hlavičky režií, údaj Režie
Rozvrhová základna - kód rozvrhové základny z číselníku CRE20 – Základny režií, údaj Rozvrhová základna
Procento - procento pro danou rozvrhovou základnu (kolik procent z celkové sumy režijních nákladů připadne na danou základnu)
- v případě, že hodnota % je přiřazena k základně, která má přiřazeno více výkonů a nebo i více středisek, je vypočtený podíl režijních nákladů přepočítán na jednotku základy a následně násoben počtem jednotek v základně
- např. režie 850310 – režie dílen má přiděleny základny:
- 100599 - střediska 100 -101 a výkony 100 – 599 – 60 %
- 700799 – střediska 200 -201 a výkony 700 – 799 – 40 %
-základny jsou načítány z účtů 501010 – 559999 (obrat MD mínus Dal)
- z celkové částky režijních nákladů je 60 % přiřazeno základně 100599 a tato suma je dále rozvržena na střediska 100 až 101 a výkony 100 až 599 přes výpočet připadající na jednu jednotku základny
Při způsobu rozvrhu procentem se z celkové režijní částky rozvrhne jen část, která odpovídá součtu procent jednotlivých základen, např. 1. základna 10%, 2. základna 20%, 3. základna 20% - rozvrhne se 50% z celkových režijních nákladů a zbylých 50% zůstane na režijním výkonu, tj. režijní výkon nebude nulový.
Váha - váha pro danou rozvrhovou základnu – viz popis v bodě 1.2.–Způsoby rozvrhu
POZOR! K režii může být
přiřazeno více rozvrhových základen, ale každá základna musí načítat data
z rozdílných výkonů – např. základna s označením 100105 z výkonů
100 až 105 a základna 100199 z výkonů 100 až 199 – pouze jedna z těchto
základen může být přiřazena k jedné režii z důvodu, že obě základny
načítají hodnoty z výkonů 100 až 105
2.1.8.
CRE22
– Intervaly pro základny
V číselníku uživatel definuje intervaly pro jednotlivé rozvrhové základny z číselníku CRE20, které slouží jako podklady:
- pro výpočet celkové rozvrhové základny k danému typu režie, která se využívá pro výpočet podílu režie na jednu rozvrhovou jednotku
- pro výpočet rozvrhové základny jednotlivého kalkulačního zatřídění (středisko, výkon a k němu příslušné zakázky, stroje, provozy, osoby), která se využívá pro výpočet zaúčtované hodnoty rozvrhu na toto kalkulační zatřídění
Rozvrhová základna - kód rozvrhové základny z číselníku CRE20 – Základny režií, údaj Rozvrhová základna
Způsob nápočtu M = měsíc (lze využít jen pro režie s nápočtem M v CRE10 – parametr Čas rozvrhu
N = nápočet (od počátku roku) – využití např. u osetých hektarů
Pokud způsob nápočtu není v číselníku zadán, řídí se výpočet způsobem „N“ (od počátku roku)
Nápočet - způsob nápočtu hodnot
M – MD mínus Dal
D – Dal mínus MD
1 – jen strana MD
2 – jen strana Dal
Účet Od
Účet Do - intervaly účtů, ze kterých program napočte hodnoty rozvrhové základny z obratové předvahy
Středisko Od
Středisko Do
Výkon Od
Výkon Do - kódy středisek a výkonů zadaných v intervalech Od Do pro určení rozvrhové základny
Pokud v CRE10 je v parametru Rozvrhová základna středisková hodnota 0, středisko od do je zde nulové a střediska se přebírají z číselníku CRE14
Úprava - koeficient úpravy rozvrhové základny, kterým se napočtená rozvrhová základna upravuje dělením. Využívá se pro úpravu přímých nákladů na tisíce (v tomto případě má hodnotu 1000)
- u ha 0,02
Koeficient - koeficient úpravy rozvrhové základny, kterým se napočtená rozvrhová základna upravuje násobením. Využívá se jako váha rozvrhové základny příslušného kalkulačního zatřídění (např. náročnost na pracovní síly apod.)
2.2.
Pořadí
naplnění číselníků
Číselníky jsou vzorově naplněny, ale každý uživatel je pravděpodobně bude plnit dle vlastních potřeb pro rozvrh režijních nákladů. Číselníky mají mezi sebou vazby a je třeba je naplňovat v následujícím pořadí:
1. CRE10
2. CRE14 (naplňuje se jen při způsobu rozvrhu 0)
3. CRE12
4. CRE13
5. CRE11
6. CRE20
7. CRE22
8. CRE21
V opačném pořadí je třeba postupovat při výmazu režie z číselníku.
2.3.
Přehled
pomocných tabulek a číselníků
o T10_OP2 - vstupní tabulka pro výpočet
o T10_URT - výstupní tabulka pro uložení účetních zápisů vypočtené režie
o C0121 - předkontace pro modul RE, USSD 1RE, účet MD 800xxx (599xxx), účet Dal 900xxx (699xxx)
o C0301 - číselná řada (DEMO 8100), nastavuje se jedna číselná řada pro všechny režie, v hlavní knize je rozlišení dokladu ze jednotlivé režie v čísle paragonu (číslo režie + číslo podrežie)
2.3.1.
Šablony
o C3015 – Šablona hlavičky
Šablona je vzorově nastavena. Uživatelé pouze eventuelně mění řadu, pokud zvolí jinou než vzorovou.
o C3010 – Šablona operace
V parametrech v inspektorovi se doporučuje nastavit Metoda účtování 3 – při zpracování režií se doklady ukládají zaúčtované.
3.
Zpracování režií
· Spouští se ikonkou pro nový doklad jako u ostatních modulů.
· Zadá se šablona pro režie, která musí mít nastaveno v parametru Generování operací - „Režie“ (viz. obr.)
· Po vyplnění hlavičky (šablona, řada, období, číslo dokladu) se nabídne tabulka s výběrem režií pro zpracování. Výpočet se provede pouze pro ty režie, které mají v prvním sloupci zatrženo Vybrat (Ano).
· Vlastní zpracování se spustí kliknutím na tl. Zpracování a po kladném potvrzení dotazu :“Opravdu spustit zpracování režií?“.
· Program počítá režii na základně nastavení parametru Čas
o Při nastavení parametru „R“ vždy
od počátku účetního roku, tj. od prvního období zadaného v tab. C0999I pro daný účetní rok. Při tomto nastavení režii není nutné zpracovávat každý měsíc a naopak je možné ji zpracovávat v jednom měsíci i opakovaně. Výpočet probíhá vždy od prvního období účetního roku a do dokladu se uloží pouze rozdíl mezi zjištěnou hodnotou a hodnotou vypočtené režie z předchozích zpracování. Na rozdíl od modulu NV nelze nastavit ukládání storno dokladu + nový, vždy se ukládá jen rozdíl.
o Při nastavení parametru „M“ se režie vypočte jen za daný měsíc uvedený u režie (viz. tabulka přehledu režií ke zpracování – rozdíl od do pro parametr Rozvrhčas „R“ a „M“ dle CRE10).
V rámci měsíce se také může zpracovávat vícekrát a vždy se dopočte rozdíl od minulého zpracování (tj. není nutné provádět výmaz a nový výpočet).
· Pořadí rozvrhu je pouze informativní a uživatelé, kteří rozpouští režie stupňovitě podle pořadí musí nejdříve volit ke zpracování režie s nejnižším stupněm rozvrhu a teprve dalším dokladem zpracovává režie s vyšším pořadím rozvrhu. Nelze spustit všechny režie s různým pořadím rozvrhu najednou ke zpracování – vše se ukládá do jednoho dokladu a nejsou tedy známy hodnoty z předchozích výpočtů.
· Již vypočtená režie je uložená v tab. T20KFR, kde jsou hodnoty z minulých výpočtů. Identifikace dle jednotlivých režií a podrežií je v údaji DOKCISLO, tj. číslo paragonu. Skládá se z čísla režie a podrežie, např. označení režie v tab. CRE10 je 970910 (max. 7 míst), podrežie k ní přiřazená z tab. CRE12 je např. 52 (max. 3 místa), potom číslo paragonu je 0097091052. Čísluje se zprava – nejdříve číslo podrežie, pak číslo režie a zbytek se doplní nulami do 10 míst.
· Etapy práce programu:
1. Z obratové předvahy se načtou rozvrhované hodnoty pro jednotlivé režie
2. Program rozvrhne částky režií (případně podrežií) na jednotlivé rozvrhové základny přiřazené k režii (při způsobu rozvrhu 1 nebo 2, tj. procentem nebo vahou).
3. Podle intervalů pro základny (CRE22) se vypočte suma rozvrhových jednotek ze všech rozvrhových základen, které jsou k režii přiřazené v CRE21
4. Vypočte se rozvrhový koeficient (částka režie případně podrežie) na 1 rozvrhovou jednotku. Výpočet koeficientu je dle parametrů v CRE10 (rozvrh čas) a CRE22 (způsob nápočtu):
CRE10 CRE22 Výpočet koeficientu
M M M/M
M N M/N
R N R/N
5. Vypočtou se rozvrhované hodnoty režií, případně podrežií (počet rozvrhových jednotek na požadovaných třídících hlediscích podle nastavení v číselníku x částka na jednu rozvrhovou jednotku)
6. Výsledky výpočtu se uloží jako prvotní doklady takto:
o Hlavičky operací v rámci dokladu se založí podle režie a podrežie
o Celková částka rozvrhované režie, příp. podrežie se doplní do hlavičky operace -pouze rozdíl mezi zjištěnou hodnotou a hodnotou vypočtené režie z předchozích zpracování. Při nastavení parametru Rozvrhčas = R se odečte hodnota vypočtené režie z předchozích zpracování od počátku roku, při parametru Rozvrhčas = M se odečte hodnota vypočtené režie z předchozích zpracování daného měsíce (dle období v tabulce pro výběr režií)
o Účtování na účet hlavní i účet souvztažný se doplní podle předkontace uvedené v číselníku CRE10 (údaj Předkontace) a CRE11 (Předkontace hlavního účtu a SVZ účtu) u dané režie
3.1. Příklad zadání rozvrhu režijních nákladů procentem
Nastavení v číselníku CRE10
Nastavení v číselníku CRE11 – přiřazení podrežie
Nastavení CRE22 – Nápočty-
i když rozvrhujeme procentem, musí být vyplněno středisko a výkon pro základnu
a účet od – do (program potřebuje mít nějakou hodnotu základny)
Nastavení CRE21 – hodnota zadaných procent se nemusí rovnat 100% (na příkladu rozpouštíme 50% z celkových nákladů přiřazené podrežie)
Rozvržená režie dle zadání v CRE21
